убытки в налоговом учете меньше чем в бухгалтерском проводки

В строке 141 «Отложенные налоговые активы» нужно указать сумму значений первого и второго квартала, увеличенную на 200. В строке 150 «Текущий налог на прибыль» будет стоять только сумма показателей первых двух кварталов, так как прибыль третьего квартала равна нулю.

В налоговом учете убытки, в бухучете прибыль

Во-вторых, налоговая прибыль оказалась меньше бухгалтерской из-за оборудования стоимостью 800000 руб., безвозмездно переданного учредителем, чья доля в уставном капитале компании более 50 процентов. В бухгалтерском учете такое имущество признается доходом, а в налоговом учете — не признается (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это привело к появлению постоянной отрицательной разницы и ПНА. Бухгалтер создал проводку:

При заполнении формы № 2 за девять месяцев 2009 года в строке 140 к показателям первых двух кварталов надо прибавить 500.

В примере 4 постоянная отрицательная разница в размере 400 000 руб., и вычитаемая временная разница в размере 100 000 руб. образовались и вышеуказанных условий, или это как данное по условию задачи?

Заранее спасибо!

Добрый день!

Для примера взяты условные цифры. 1 августа 2014, 09:29 Добрый день!

Поясните, пожалуйста. В примере 4 постоянная отрицательная разница в размере 400 000 руб., и вычитаемая временная разница в размере 100 000 руб. образовались и вышеуказанных условий, или это как данное по условию задачи?

Заранее спасибо! 17 марта 2014, 11:29

Цитата (Бухгалтер София):Добрый день, подскажите, начинающему бухгалтеру, не могу понять какая у меня разница возникла.Формирую Отчет о фин результатах по строке 2421 постоянные налоговые обязательства (активы) сумма, которая у меня сформирована по проводке Дт 99/02/3 Кт 68/04/2 при закрытии месяца 33 871 руб,а по сч 09 при закрытии месяца Дт 68/04/2 Кт 09 72 812 руб и сч 09 у меня закрылся.

Как отразить убыток в бухгалтерском учете

Конечной целью деятельности любого предприятия является, разумеется, прибыль. Именно на выполнение данной задачи направлены всеобщие усилия, а также и затраты, вкладываемые в модернизацию всех процессов.

Однако порой жесткая конкуренция, непредвиденные расходы или же иные неподдающиеся прогнозированию чрезвычайные ситуации могут повлечь за собой убыточный финансовый результат. Часто это не говорит о том, что предприятие уже на грани краха, так как представленная ситуация может быть единичным случаем. Например, из-за внезапно ухудшившихся погодных условий погибла часть посаженных сельскохозяйственных культур. Вполне логично будет предположить, что на этот раз компания сумеет выручить средств существенно меньше, что, следовательно, может привести к возникновению в итоге убытка.

Для бухгалтера данного юридического лица первостепенной задачей является правильное отражение финансового результата на счетах предприятия.

Убыток в бухгалтерском и налоговом учете

Напомним, что до 1 января 2003 года финансовый результат деятельности организации, отражаемый в форме № 2, не был связан с прибылью или убытком, которые показывают в налоговой декларации, заполняемой на основе данных налогового учета. Но появилось несколько новых документов* (см. стр. 51), и ситуация изменилась. Теперь в Отчете о прибылях и убытках нужно показывать величину налога на прибыль, которая должна соответствовать налогу в декларации.

ООО «Торговая фирма Микс» получило прибыль за 2003 год в сумме 1 000 000 руб. Налог на прибыль исчисляется кассовым методом. По итогам работы за год в фирме зафиксированы такие расходы:

сумма представительских расходов в бухгалтерском учете – 36 000 руб. (налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на 16 000 руб.);

амортизационные отчисления по основным средствам в бухгалтерском учете составили 9000 руб., а в налоговом – 4000 руб.

В бухгалтерском и налоговом учете эти расходы будут отражены, как показано в таблице 1.

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Отправить на почту

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Как определяется налогооблагаемая прибыль?

Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства.

суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

расходы по безвозмездной передаче имущества;

убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

другие виды постоянных разниц.

ПРИМЕР 1.

Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников— 150 000 руб. Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в размере 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ) или в сумме 6 000 руб. (150 000 руб. х 4%). Сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной в 4 000 руб.

ПБУ 18/02 — одно из самых сложных. Оно перегружено непонятными терминами и требует делать много проводок. Один только налог на прибыль иногда приходится собирать из пяти показателей! Но еще хуже то, что это ПБУ (кстати, аналог давно недействующего МСФО) не объясняет, зачем все это нужно. Ответим на вопросы тех, кто хочет разобраться.

Что такое ПНО иПНА

Уменя программа сама считает отложенные налоги, поэтому я особо не вникала в тонкости ПБУ 18/02. Но недавно заметила такую странность: ОНА отражаются по кредиту счета68, а ПНА— по дебету. То же самое и с обязательствами: ОНО— по дебету счета68, а ПНО— по кредиту. Ядумаю, активы и обязательства должны отражаться одинаково. Может, у меня в программе ошибка?

Ситуация Что возникает Проводка Когда погашается Дт Кт Налоговая прибыль признается раньше, чем бухгалтерская ОНА 09 «Отложенные налоговые активы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Впериоде признания бухгалтерской прибыли обратной проводкой ОНА отражаются в активе баланса (строка1180) Бухгалтерская прибыль признается раньше, чем налоговая ОНО 68, субсчет «Налог на прибыль» 77 «Отложенные налоговые обязательства» Впериоде признания налоговой прибыли обратной проводкой ОНО отражаются в пассиве баланса (строка1420) Бухгалтерская прибыль больше налоговой ПНА 68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки», субсчет ПНА — Бухгалтерская прибыль меньше налоговой ПНО 99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль», субсчет ПНО — ПНО и ПНА ни на каком счете не накапливаются, поэтому их нет в балансе.

Налог на прибыль организация платит ежеквартально. Применяемая ставка налога на прибыль– 20 процентов. Обороты за I квартал по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» составили: Показатель Сумма Дебет Кредит Условный расход по налогу на прибыль 300000руб. (1 500000руб.× 20%) 99 68 ПНО 16000руб. 99 68 Возникло ОНО 2000руб. 68 77 Погашено ОНО 1000руб. 77 68 Возник ОНА 8000руб. 09 68 Погашен ОНА 2000руб. 68 09 Сумма текущего налога на прибыль, сформированная на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», составила:

300 000руб.+ 16 000руб.– (2000руб.– 1000руб.)+ (8000руб.– 2000руб.)= 321 000руб. По данным налогового учета сумма налога на прибыль за I квартал также составила 321000руб. Уплату налога на прибыль бухгалтер отразил проводками: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 32100руб.– перечислен в федеральный бюджет налог на прибыль за I квартал; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 288900руб.– перечислен в региональный бюджет налог на прибыль за I квартал.

Ведь в бухгалтерском учете убыток признается и фиксируется сразу. А в налоговом - равными частями в течение периода, оставшегося до окончания срока службы. Такая норма предусмотрена пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Такая ситуация также возможна в двух случаях. Первый - когда в целях налогообложения те или иные расходы списываются быстрее. Например, в бухучете истраченные суммы отнесены к расходам будущих периодов, а в целях налогообложения списаны сразу. Второй - когда в налоговом учете доходы начисляются медленнее. Яркий пример - учет выручки при применении кассового метода, пока не поступила оплата. В бухгалтерском учете доход уже возник, в налоговом - нет.

Организация в январе 2006 года приобретает и вводит в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.

№ 94н). В течение года в конце каждого месяца на этот счет попадают итоговые данные как по обычным видам деятельности (со счета 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»), так и по прочим доходам и расходам фирмы (со счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»). Также по дебету счета 99 учитывают суммы условного расхода по налогу на прибыль и постоянные налоговые обязательства (п. 21 ПБУ 18/02), налоговые санкции и платежи в бюджет.

Не забудьте! Начиная с отчетности за 2006 год, вступили в силу поправки в план счетов, внесенные приказом Минфина от 18 сентября 2006 года № 115н. Теперь потери, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, надо учитывать не на счете 99, как это было раньше, а использовать счет 91 (подробнее об этом «Расчет» писал в номере за декабрь, стр.


  • Антон Ильин (Москва)

    Вопрос: В бухгалтерском учете убыток, в налоговом прибыль.Как учесть убыток прошлого года- бух проводки?

  • Дмитрий Константинов (Мск)

    Вопрос: В 1С:7.7. проводка Дт 20 Кт 97 не попадает в налоговом учете в расходы. Почему?

  • Ярослав Филиппов (Москва)

    Вопрос: как в бухгалтерском учете отразить капитальный ремонт подрядным способом (проводки)?

  • Ольга Белозерова (Москва)

    Вопрос: В помощ по проводкам!!!

  • Дмитрий Одинцов (Москва)

    Вопрос: Какую корреспондецию составит бухгалтер на величину списанных транспортных расходов за месяц в торговле?